Świadczenie usług dla osób fizycznych w Danii – rozliczanie podatku VAT
Jeżeli zarejestrowany podatnik VAT-UE, w tym również polski (np. jednoosobowa firma budowlana świadcząca usługi remontowe) sprzedaje towar/usługę podmiotowi niezarejestrowanemu jako podatnik VAT-UE (tj. np. osobie fizycznej), wówczas ma obowiązek zarejestrować się dla celów podatku VAT przy sprzedaży towarów i usług w Danii. Wniosek o rejestrację VAT należy złożyć najpóźniej 8 dni przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej w Danii. Za niezłożenie wniosku lub niezłożenie wniosku w terminie, a także gdy podane informacje są niepoprawne lub niewystarczające grozi kara grzywny.
Firmę zagraniczną na potrzeby VAT można zarejestrować wypełniając formularz nr 40.112 na stronie www.virk.dk (https://indberet.virk.dk/integration/96478), następnie wydrukować i przesłać na adres Duńskiego Urzędu ds. Działalności Gospodarczej (Erhvervsstyrelsen):
Erhvervsstyrelsen
Langelinie Allé 17
DK-2100 København
Do formularza można dołączyć:
• Dokument rejestracyjny firmy z numerem NIP/VAT
• Zaświadczenie o niezaleganiu w podatkach z polskiego urzędu skarbowego
• Kopię umowy/oferty/kontraktu zawartej z osobą fizyczną
Po dokonaniu rejestracji w Erhvervsstyrelsen, ten przesyła informacje do Duńskiego Urzędu Celno-Skarbowy (SKAT), za pośrednictwem którego przesyłane jest do przedsiębiorstwa pismo kontrolne, w którym m.in. prosi się o ww. informacje/dokumenty, jeżeli wcześniej ich nie przekazano (dlatego należy zwrócić szczególną uwagę i wpisać poprawny adres do korespondencji). Jeżeli wszystkie formalności zostaną poprawnie dopełnione, wówczas polskie przedsiębiorstwo otrzyma numer SE/CVR, w tym również automatycznie kod do aktywacji w ramach TastSelv i będzie wypełniało deklaracje VAT za pośrednictwem Internetu.
W praktyce oznacza to, iż polskie firmy będą od tego momentu musiały wystawiać dla osób fizycznych faktury VAT 25%, przy czym wspomniany VAT będą musiały odprowadzać osobiście na indywidualne konto online przy wykorzystaniu ww. systemu TastSelv.
W sytuacji świadczenia usług jako podwykonawcy wyłącznie dla duńskich firm, wówczas nie muszą rejestrować się na potrzeby rozliczania podatku VAT według powyższej ścieżki. W praktyce będą wystawiać faktury VAT 0%, zaznaczając na fakturze „Reversed charge”.
Powyższe informacje mają charakter wyłącznie ogólny, a ww. wskazówki nie powinny być traktowane jako substytut profesjonalnej porady, którą może udzielić wyłącznie Duński Urząd Celno-Skarbowy SKAT (www.skat.dk), lub ew. przy rejestracji firmy Duński Urząd ds. Działalności Gospodarczej (http://erhvervsstyrelsen.dk/).
Źródło: materiały pochodzą ze strony Ambasady RP w Kopenhadze
Fot: copenhagen.trade.gov.pl
